В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового Кодекса РФ налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет.

Вы признаетесь налоговым агентом по НДС, если:
1) приобретаете товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
2) арендуете федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления;
3) продаете конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
4) продаете товары иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, в качестве посредника с участием в расчетах.

Налоговым агентом лицо может являться, не будучи налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. По общему правилу налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Обязанности налоговых агентов установлены пунктом 3 статьи 24 Налоговым Кодексом РФ.

Основная их обязанность состоит в правильном и своевременном исчислении, удержании из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислении в бюджеты налогов.

Внимание!
Уплатить НДС за орган государственной власти или местного самоуправления налоговый агент должен даже в том случае, если покрывает выполнением работ или оказанием услуг своему арендодателю арендную плату, а не перечисляет денежными средствами (Письмо Минфина России от 16.04.2008 N 03-07-11/147).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 24 Налогового Кодекса РФ).

Так, если налоговый агент неправомерно не перечислит (или перечислит не полностью) суммы налога, которые нужно удержать у налогоплательщика, то с него могут взыскать штраф в размере 20% от не перечисленной суммы (статья 123 Налогового Кодекса РФ).

Кроме того, налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление налоговикам документов и (или) иных сведений, которые необходимы для налогового контроля. Для налогового агента по НДС такими документами и сведениями являются налоговая декларация.

Согласно абзацу 10 пункта 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н) налоговые агенты обязаны заполнить и представить в налоговый орган титульный лист и раздел 2 декларации.

Налоговую декларацию необходимо представить налоговым агентам в налоговый орган в тот же срок, что установлен для представления декларации налогоплательщиками. То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, указанная в разделе 2 налоговой декларации, должна соответствовать сумме налога, перечисленного в бюджет, в момент уплаты арендной платы.

ИФНС России по г. Железногорску Красноярского края